论法院法律文书公开的基本前提 ——可阅读性
作者：余秀才[1]
摘要：
以法言法语写就的法律文书，尤其是对当事人的权利义务有重大影响的判决书即使说理充分、论证严密、结果正确，当事人也难以理解，这使得法律文书公开难以取到应有的公开效果。在不降低法律文书水平的前提下，重视法律文书的实用性和通俗性、提高法律文书的说理性来增强法律文书的大众阅读性是法院法律文书公开的基本前提。
关键词：
法言法语；可阅读性；公开的实效
引言：
西方有一句古老的法律格言：正义不仅要得到实现，而且应当以看得见的方式实现（Justice must not only be done,but must be seen to be done）。[2]这句话的意思是案件不仅要判得正确、公平，并完全符合实体法的规定和精神，而且还应当使人们感受到判决过程的公平性和合理性[3]。而不告不理原则、居中裁判原则使法官在庭审中无法过多地表示自己的想法和看法，更不便对当事人的对错进行直接的评价，否则极易使当事人认为法官偏袒另一方，对法官的公正性产生怀疑。因此，法律文书，特别是判决书，就成了法官表现其想法和观点的最重要载体，也是程序正义和实体正义的集中体现，只有让当事人看得清清楚楚、明明白白，才能算得上是“看得见的正义”，法律文书公开的实际意义才能落到实处。
一、 公开与可阅读性的辩证关系
当今世界绝大多数知识和理论都已面向社会公众公开，各大书店汗牛充栋的书籍就是最好的例证，但却鲜有人能够全面掌握、了解并运用之。原因不一而足，有人们兴趣、爱好、需要方面的内在动因的影响，但笔者认为，最根本的应该是书籍本身的原因——可阅读性的问题。
（一）书籍是知识层次分工的结果。就拿我们的教科书来说，二年级的书必然以一年级的为基础，也必然比一年级的更上一层楼，如此层层叠叠、循序渐进、相互依托，形成一个相对完整的知识系统体系。这种体系、这种分层，不能随意打乱，特别是数理化，让小学生去学高中、大学的知识是拔苗助长、异想天开，在高中、大学的课本中再重复小学的知识是无谓的浪费。所以，当今世界每一本书都不可能照顾到所有的读者，所以每一本书都有它的适用人群，这个适用人群由其知识层次决定，越是高深、越是专业的理论，其适用人群的范围越窄。这就是知识的阶梯。
（二）法学知识体系的庞杂性。法学是一个非常庞大、复杂的知识体系，根据不同的标准可以进行不同的分类，中外法学理论界分类结果亦不相同。例如英国《牛津法律指南》中分为理论法学和应用法学，具体分为七个部门：①法律理论和哲学；②法律史和各种法律制度史；③比较法研究；④国际法；⑤超国家法（如欧盟法律）；⑥国内法；⑦附属学科，如法医学、法律精神病学等；①-③属于理论法学，④-⑥属于应用法学，⑦本身并不研究法律问题，但同发生的法律问题有联系。[4]日本《万有百科大辞典》中将法学分为四大部类：①公法，包括宪法、行政法和国际法；②私法，包括民法、商法、民诉法、劳动法、国际私法；③刑事学，包括刑法、刑诉法和刑事政策学；④基础法学，包括法律哲学、法律社会学、法律史学、比较法学[5]。在我国，沈宗灵认为，法学有九个独立分科：国内法学、国际法学、法律史学、比较法学和外国法学、立法学、法律解释学、法律社会学、理论法学、法学的边缘学科；每一个独立分科又可再分为较低层次的分科，如国内法可再分为宪法学、行政法学、民法学等第二层次分科，民法学又可再分为合同法学、知识产权法学、婚姻法学、继承法学等第三层次分科。[6]不一而足，相信普通人仅仅看这个分类就已经头大，更不用说去学习它、了解它、应用它。哪怕是已经作为基层法院法官的我们，也只不过略知一二而已。
（三）法律文书公开对象的无差别性。案件的当事人有连自己名字都不会写的目不识丁者，也有才高八斗、学富五车的硕士生、博士生、博士导师及各种专家学者，甚至这些不同知识层次的人可能出现在同一个案件中。这就意味着我们法院的法律文书的阅读者在知识层次方面具有其他任何一本书籍、任何一份材料都不可能具有的相关性（关乎切身利益甚至生命）、广泛性和普遍性。这就为我们法院法律文书的制作提出了极高的要求，既要能够让普通老百姓看得懂，或者至少能听得懂，又要能经得起高端知识分子的挑剔和检验。所以，写好法律文书，绝不是一件容易的事。
（四）形式公开与实质公开。生效法律文书本身就具有公示和对抗效力。依照民诉法第五十五条“诉讼标的是同一种类、当事人一方人数众多在起诉时人数尚未确定的，人民法院可以发出公告，说明案件情况和诉讼请求，通知权利人在一定期间向人民法院登记。……人民法院作出的判决、裁定，对参加登记的全体权利人发生效力。未参加登记的权利人在诉讼时效期间提起诉讼的，适用该判决、裁定。”之规定，法律文书甚至具有参照适用的效力。依照《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第九条“下列事实，当事人无需举证证明：……（四）已为人民法院发生法律效力的裁判所确认的事实；”之规定，法律文书具有证据效力。因此，将法律文书予以公开，是法律规定的应有之意。但我们不能忘记，公开不是目的，达到法律文书的预期效果才是目的，为了公开而公开，充其量只是形式的公开。
综上，我国人口众多，知识结构参差不齐，但总的来说人民群众的文化水平普遍不高，欲提高法律文书公开的效果，必须提高其可阅读性。
二、 法律文书的历史沿革与界定
（一）法律文书的历史沿革、定义和种类
法律文书是参与法律活动的主体——国家机关、法人、公民在处理各项法律事务中，为其规定的权利或履行法律规定的义务而依法制作的具有法律效力或法律意义的文书。[7]法律文书在我国已经有二千多年的历史，早在周代我国就已经有了法律文书，并将之作为处罚的凭证。[8]法律文书按制作的主体可分为两大类：1、专属性法律文书，是指公、检、法、司等司法机关为实现其特定职能而制作的法律文书，如公诉书、判决书、调解书、裁定书等；2、一般性法律文书，是指司法机关以外的国家机关、法人、公民在运用法律手段处理法律事务过程中所制作的法律文书，如起诉状、代理词。[9]
（二）各法律文书作用和地位比较
1、刑事方面。我国刑诉法第十二条规定：未经人民法院依法判决，对任何人都不得确定有罪。这一法条决定了到达法院之前的刑事法律文书，如公安机关的立案报告、破案报告、提请批准逮捕书、起诉意见书、通缉令，检察机关的批准逮捕决定书、起诉书、抗诉书、公诉词等法律文书对当事人的影响都将是有限的和暂时的，依照刑诉法第一百七十条“自诉案件包括下列案件：……（三）被害人有证据证明对被告人侵犯自己人身、财产权利的行为应当依法追究刑事责任，而公安机关或者人民检察院不予追究被告人刑事责任的案件。”之规定，公安机关的不予立案决定书和检察机关的不起诉决定书也无法对当事人形成终局影响。律师的辩护词、诉讼代理词在实务中可有可无，影响和作用更低。
2、民事方面。在实务操作中，当事人可以口头立案，甚至有时双方当事人一起到法院时，没有起诉状法院亦受理并调处案件，只有调解不成时才会让当事人写起诉状起诉，当事人可以当庭口头答辩，所以答辩状作用降低了。
3、行政方面。之所以会有行政诉讼案件，本身就是因为当事人对行政机关制作的具体行政行为的法律文书不服，且依照行政诉讼法第五十四条之规定，法院可以对行政机关的具体行政行为撤销或部分撤销，对行政处罚甚至可以直接变更。
4、法院法律文书的重要性。通过以上三个方面的分析，我们可以看出，公安机关、检察机关、行政机关、律师、法人及自然人在三大诉讼中所制作的法律文书，都有可能被法院确认、变更、撤销或宣布无效，所以我们得出“法院是社会公正的最后一道防线”的结论，弗朗西斯·培根甚至认为：“一次不公正的裁判，其恶果甚至超过十次犯罪，因为犯罪是冒犯法律——好比污染了水流，而不公正的审判，则毁坏法律——好比污染了水源”[10]，这一名言十分精辟地说明了法院工作的重要性。“法院不能拒绝裁判”，故法院制作的法律文书才是任何一个诉讼案件都必不可少的。而在法院的所有法律文书中，对当事人的实体权利有重大影响的判决书更是至关重要，是整个法律文书体系的至高点，处于法律文书金字塔的顶端，根据举重以明轻的原则，笔者在此仅以人民法院民事判决书为例论述让当事人读懂法律文书的重要意义。
三、 当事人读懂法律文书的重要性
当事人读懂法律文书，实质上即法律实施的一部分。以法律实施的主体和法的内容为标准，法的实施方式可以分为三种：法的遵守、法的执行、法的适用。[11]
水利电力部关于印发《水利电力部勘测设计单位财务管理办法》的通知
水利电力部
水利电力部关于印发《水利电力部勘测设计单位财务管理办法》的通知
1987年5月25日，水利电力部
为完善勘测设计单位技术经济责任制，加强财务管理，提高管理水平，提高经济效益，部制定了《水利电力部勘测设计单位财务管理办法》，现随文发给你们，请贯彻执行。在执行中有什么问题，请及时告诉我们。
各省、自治区、直辖市水利（水电）厅（局）所属勘测设计单位，经主管部门同意，可参照执行。
各主管单位可根据本部门的具体情况制定实施细则，并报部备案。
附：水利电力部勘测设计单位财务管理办法
第一章 总 则
第一条 为进一步完善勘测设计单位技术经济责任制，加强勘测设计单位的财务管理，提高财务管理水平，高质量、高水平、高效益地完成国家、上级下达和接受外部委托的勘测设计任务，根据国家有关勘测设计单位改革的方针、政策，特制定本办法。
第二条 实行技术经济责任制的勘测设计单位，在经济上实行独立核算、自收自支，其性质为实行企业化管理的事业单位。各单位的财务部门应认真贯彻执行党和国家的方针、政策、法令和财务制度，维护财经纪律，加强财务监督；要有效地组织财务活动，加强资金管理，正确计算成本，组织好收入结算，搞好盈余分配，按时完成上交任务；同时，必须贯彻增产节约、增收节支的精神，努力增加收入，降低成本，提高经济效益。
第三条 各单位要加强财会工作的领导，按《会计法》的规定，独立设置财务机构，并配备具有一定业务水平的财务会计人员，保证财会工作的顺利进行。大、中型勘测设计单位应设置总会计师，未设置总会计师的单位要配备有经营管理知识和能力的领导干部主管财会工作，支持财会人员履行职责，关心和帮助财会人员解决实际问题，保持财会人员的相对稳定。
第四条 财务会计人员必须努力学习政治，刻苦钻研业务，注意知识更新，提高政治思想水平和业务能力；要坚持原则，忠于职守，不断改进工作方法和工作作风，当好领导参谋，在预测、决策中发挥应有的作用。
第五条 勘测设计单位应加强财务工作的计划管理。各单位应根据勘测设计工作计划、劳动工资计划、物资供应计划、技术组织措施计划以及成本计划，于每年年初编制年度财务收支计划，报请上级主管部门核定。在执行过程中要定期进行检查，发现问题，及时采取措施，以保证计划任务的完成，促进事业发展。
第六条 财务管理权限，实行统一管理，分级负责的原则。权限的划分，应按部（83）水电财字第11号《关于直属企业、事业及基本建设单位财务管理权限划分的规定》以及（83）水电财字第172号《关于部直属企业、事业及基本建设单位财务管理权限划分规定的补充通知》的规定执行。
第二章 固 定 资 金 管 理
第七条 勘测设计单位的固定资产，应同时具备以下两个条件：
一、单位价值在500元以上；
二、耐用时间在一年以上。
不同时具备以上两个条件的为低值易耗品。有些劳动资料单价虽然低于规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同种类财产，也应列为固定资产。固定资产分类项目按部颁发的固定资产目录执行。
第八条 固定资产计价原则
一、用基建拨款或贷款购建的固定资产，应根据建设单位交付使用财产清册中所确定的价值记帐。
二、用专用基金和专项拨款等购建的固定资产，按实际发生的全部成本记帐。
三、有偿调入的固定资产，按现行调拨价加上支付的运杂费，包装费和安装成本等以后的价值记帐。
四、无偿调入的固定资产，按调出单位的帐面原价减去原来的安装成本，加上调入单位发生的安装成本记帐。实际支付的包装费和运杂费，应从专用基金中开支，不计入固定资产价值。
五、盘盈的固定资产，按重置完全价值，即重新购建该项固定资产的全部价值记帐。
第九条 固定资产应按以下规定计提折旧：
一、凡在用固定资产（不包括房屋、建筑物）均应按上级主部门规定的个别折旧率或分类折旧率计提折旧，并按规定的大修理费率计提大修理费，计入当月成本。
二、凡未使用和不需用的设备，连续停用一个月以上的设备，不提折旧和大修理费；当月增加使用的固定资产，当月不提折旧和大修理费；当月减少和停用的固定资产，当月应照提折旧和大修理费。
三、生产季节性较强的勘测用设备，可按产量法计提折旧。
四、房屋和建筑物不提折旧。
第十条 各单位提取的固定资产折旧基金和大修理基金由本单位留用，主要用于固定资产的更新、重建、重置和固定资产的大修理。
第十一条 对已入帐的固定资产价值，除下列情况外，不得任意变动。
一、根据国家规定，对固定资产进行重新估价；
二、以基建投资或折旧基金，对原有固定资产进行更新改造；
三、经上级批准拆除部分固定资产；
四、根据确定的固定资产价值，调整原来的暂估价值；
五、发现原来入帐价值有错误；
六、遭受自然灾害的破坏。
第十二条 固定资产的调拨、报废，按以下规定办理：
一、下列情况调出的固定资产，实行无偿调拨：
1．单位的隶属关系改变而移交的固定资产；
2．单位撤销、合并、划分移交的固定资产；
3．按国家和上级主管部门的规定，应无偿调拨和上交的固定资产。
二、除按以上规定的固定资产实行无偿调拨外，其他均实行有偿调拨。有偿调拨的计价原则是：新设备按帐面原值计价；旧设备按固定资产净值计价或按质论价。
三、固定资产报废必须具备下列条件：
1．凡是设备技术性能落后，属淘汰机型，修复困难应更换代替的；
2．设备损坏，不能修复，修复费用超过或接近新购价值的；
3．设备继续使用，将会引起危险事故，必须拆除的；
4．设备质量确实低劣或锈蚀变质实无多大使用价值的。
四、有偿和无偿调出固定资产，财务部门应按原值减少固定资产；调拨固定资产所发生的费用，由调入单位负担。
第十三条 固定资金的来源主要有：
一、基建完工交付使用而增加的固定资产；
二、用专用基金、专项拨款及经批准由其他资金购建的固定资产；
三、无偿调入或捐赠的固定资产；
四、经批准入帐的盘盈固定资产。
第十四条 固定资产的利用效果按以下指标考核：
本期勘测设计总产值
一、固定资金利用率＝－－－－－－－－－－－－－－
本期固定资产（原值）平均余额
×100％
本期盈余总额
二、固定资金盈余率＝－－－－－－－－－－－－－－
本期固定资产（原值）平均余额
×100％
第十五条 建立固定资产管理责任制。
一、财务会计部门负责建立健全固定资产管理制度，对单位所有的固定资产都要设置明细帐进行详细登记，正确、及时反映和监督各种固定资产增减变动、分布情况和使用情况，提高固定资产使用效果，做到帐、卡、物相符。
二、设备管理部门负责固定资产的管理、维护保养，建立固定资产卡片和设备技术档案；对未使用的固定资产积极采取措施，使之投入使用，充分发挥使用效能；对不需用的固定资产，应按财务管理权限的规定，经报请批准，转售给需用单位，以免资金长期积压；每年要进行一次财产清查，检查鉴定设备使用状况，注意提高设备的完好率和利用率。
三、固定资产使用部门负责固定资产的妥善保护和合理使用，提高设备的生产力，并建立固定资产保管、使用、维护的岗位责任制，防止损坏、丢失、保护财产安全。
第三章 周 转 金 管 理
第十六条 勘测设计单位的周转金分为以下几类：
一、定额周转金。包括：
1．储备资金，包括各种库存材料。
2．备用金。
3．生产资金，包括勘测设计费用、辅助生产、队室经费、院管理费、待摊费用等。
4．成品资金，包括未结算的已完勘测设计项目成本。
二、其他周转金。包括：
1．货币资金，包括现金、银行存款。
2．结算资金，包括应收勘测设计款、其他应收款等。
第十七条 周转金的主要来源有：
1．上级主管机构按规定核拨的定额周转金；
2．单位从事业发展基金中转入的周转金；
3．按照合同规定预收的勘测设计款；
4．银行借款；
5．其他来源取得的周转金。
第十八条 周转金需要量应按勘测设计收入资金率核定
一、勘测设计单位周转金需要量核定的内容，主要包括储备资金、备用金、生产资金和成品资金。
二、周转金需要量核定的方法，一般是根据前三年周转金占用情况，由上级主管部门核定勘测设计收入资金率定额，按计划年度勘测设计收入核定需要量。计算公式是：
定额周转金平均占用额
销售收入资金率定额＝－－－－－－－－－－×100％
勘测设计结算收入总额
周转金需要量＝全年计划勘测设计总收入×销售收入资金率定额
三、单位已结转的周转金超过核定的周转金需要量时，其超出部分应交回主管机构，如需继续占用，应收取资金占用费。
第十九条 周转金利用效果主要通过以下指标考核：
一、资金周转速度
本期定额周转金平均余额
周转天数＝－－－－－－－－－－－×本期天数
本期勘测结算收入总额
本期勘测设计总产值
二、周转金利用率＝－－－－－－－－－－－×100％
本期定额周转金平均余额
本期盈余总额
三、周转金盈余率＝－－－－－－－－－－－－×100％
本期定额周转金平均余额
本期定额周转金平均余额
四、收入资金率＝－－－－－－－－－－－－×100％
本期勘测设计结算收入总额
第二十条 建立分级分口管理的责任制
一、财务会计部门在院长、总会计师领导下，负责周转金的集中管理，在上级核定周转金需用量的范围内，制定周转金分项定额，并分配给有关部门分口管理。对各项周转金的使用情况，进行综合平衡统筹调度，定期分析检查监督，改进工作，提高管理水平。
二、物资供应部门负责储备资金的管理，制定各级仓库的储备资金定额指标，编制物资供应计划。建立材料收发保管理制度，制定各种材料消耗定额，控制材料领用。加强库存材料管理，保护材料的完好无缺，经常保持合理储备，保证生产需要。定期查库，积极处理积压物资，充分挖掘资金潜力。
三、生产管理部门，负责编制生产计划，制定生产资金定额，严格控制材料使用和生产消耗，促进节约生产费用，降低成本。
第四章 成 本 管 理
第二十一条 成本管理的基本任务是：通过对成本的预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映勘测设计单位的生产经营成果，挖掘降低成本的潜力，努力降低成本。
第二十二条 严格遵守成本开支范围。
一、勘测设计单位在勘测设计生产过程中发生的下列费用，列入成本；
1．实际消耗的各种材料、燃料、动力、备品配件和低值易耗品；
2．按照规定计提的折旧费和大修理费；实际发生的中小修理费和固定资产租赁费（包括按合同规定租用固定资产的大修理费）；
3．按国家规定支付给生产和管理人员的工资、津贴，以及实际开支和按规定提取的职工福利费；按规定计入成本的原材料和燃料节约奖和技术改进、合进化建议奖；
4．按规定比例计提的工会经费和按规定列入成本的职工教育经费；
5．按不超过结算收入的8％提取的本单位进行科研、标准设计、业务建设、技术开发、人员培训等业务建设费；按不超过结算收入（施工图部分）的4％提取的参加试车考核及工程验收等的技术服务费和差旅费；电力设计院按不超过结算收入3％提取上交的标准化基金；
6．勘测设计单位为开辟技术商品市场支付的广告费，合同公证费、鉴证费、咨询费、专用技术使用费（包括许可证费、专利费等）和参加投标招标发生的费用；
7．办公费、旅差费、会议费、劳动保护用品费、冬季取暖费、印刷费、资料费、电算费、消防费、检验费、财产保险费、周转金借款利息支出（减利息收入）等。
二、下列各项费用开支，不得列入成本：
1．应在基本建设资金、专用基金和专项拨款中开支的费用；
2．应在营业外支出开支的离退休人员费用，按规定比例提取的劳保统筹基金和直接开支的，六个月以上病假人员工资，职工子弟学校经费，抚恤费，退职职工生活补助费等；
3．滞纳金、违约金、罚金和国家规定不准列入成本开支的奖金及部分自费调资经费。
4．与本单位生产经营活动无关的其他费用。
第二十三条 勘测设计单位每年应编制成本计划。
一、勘测设计成本分为可比专业项目成本（如规划设计、钻探、平硐等）和不可比专项费用。各单位应按规定编制年度“全部勘测设计成本计划”和“可比专业项目成本降低率计划”。有条件的单位可按季编制执行计划。
二、勘测设计成本计划应根据上级批准的勘测设计工作计划、目标成本和下达的成本降低率指标进行编制。
三、各单位应做好成本预测工作，经常调查研究，掌握技术市场信息，制定目标成本和降低成本措施，改善经营管理。
第二十四条 各勘测设计单位应加强成本控制。年度成本计划指标，应分解为责任成果，落实到各职能部门和基层单位，形成责任预算，实行分级分口管理，组成一个成本管理控制网。
各责任单位的责任人，根据责任预算进行控制，在生产经营活动中，对每项成本形成的具体活动，进行严格监督，控制各项支出，随时发现和纠正偏离计划的损失和浪费，以及违反财经纪律的现象，使每项具体的和全部的费用开支限制在责任预算范围内。
第二十五条 勘测设计单位应按以下原则进行成本核算：
一、勘测设计以勘测设计工程项目和专业项目为核算对象，分别按单项工程分阶段（规划设计、初步可行性研究、可行性研究、初步设计、施工图设计）和专业项目进行核算。对一些小型项目可以集中核算。
二、勘测设计成本核算必须按照实际工作量、实际消耗和实际价格，并按照权责发生制的原则进行核算。不准以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。
三、勘测设计成本以勘测设计工程结算期为计算周期，并按月结帐。同一勘测设计项目，同一计算周期内核算的工作量，收入和消耗的起迄日期必须一致。
四、成本核算必须划清下列界限，不得相互混淆，以免影响成本的正确性：
1．本期成本与下期成本的界限；
2．已完勘测设计项目成本与未完勘测设计项目成本的界限；
3．可比专业项目成本与不可比专项费用的界限；
4．指令性、指导性计划项目成本与外协、咨询、业余设计项目成本的界限；
5．各勘测设计工程、专业项目成本之间的界限。
第二十六条 勘测设计单位要定期组织成本分析与考核工作，研究勘测设计经营活动中的劳动耗费，成本升降原因，挖掘内部潜力，为提高经济效益寻找有效途径。成本管理工作的好坏主要通过以下指标考核：
1．可比专业成本降低率＝
本期可比专业实际总成本
（1－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－）×100％
本期各项可比专业 各项可比专业上
×
实际完成工作量 年实际单位成本
本期勘测设计总成本
2．产值成本率＝－－－－－－－－－－×100％
本期勘测设计总产值
本期已结算勘测设计总成本
3．收入成本率＝－－－－－－－－－－－－×100％
本期勘测设计结算收入总额
第二十七条 各单位应按以下要求建立和健全成本管理责任制：
一、应在院长、总会计师、总工程师领导下，认真做好成本管理的基础工作，按平均先进的原则制定本单位的生产定额、工时、材料消耗和费用定额；建立和健全原始记录、物资收发领退的计量、计价和定期盘点制度；内部相互间提供劳务的结算价格和结算制度。
二、院长和总会计师要对全院的经济效果负责。认真贯彻执行国家的方针、政策，组织编制、执行成本计划，控制成本支出，定期检查各职能部门和基层单位成本计划执行情况，针对薄弱环节，及时采取措施，改进经营管理。
三、财务会计部门负责制定成本管理制度，组织成本核算，编制和落实成本计划，监督、考核成本计划执行情况，并搞好成本的预测、控制和分析工作。
四、计划统计部门负责勘测设计工作计划的编制、落实和综合平衡，及时向财务部门提交开工和竣工通知单，及时准确地进行生产统计、按月向财务部门提供实际完成工作量和产值，为成本管理提供准确的数据。
五、生产和技术管理部门负责编制和落实技术组织措施计划和全面质量管理工作。
六、物资管理部门负责编制和落实物资供应计划，汇集材料消耗分析资料，归口负责降低材料成本的机械使用费成本。
七、劳动工资部门负责编制和落实劳动工资计划，改进劳动组织，控制生产用工，健全考勤制度，做好人工耗费的分析，归口负责降低人工成本。
八、其他部门，要在各自的职责范围内，提高工作质量和效率，节约费用支出。
第五章 收入和盈余管理
第二十八条 实行技术经济责任制的勘测设计单位应根据《中华人民共和国经济合同法》和国务院国发（1983）122号文颁发的《建筑工程勘察设计合同条例》的规定，与委托任务的单位签订勘察设计合同，明确双方的权利、义务和经济责任及付款办法。
第二十九条 勘测设计费应按《建筑工程勘察设计合同条例》的规定，分阶段收取。
一、勘测费：一般分三次收取。签订合同后按预计勘测费收取30％，勘测工作开工后收取30％，勘测成果交付后，按实际工作量收清勘测费。
二、设计费：双方签订合同后，应收取全部设计费的20％，初步设计交付后收取30％，施工图全部交付后收取50％。
三、设计周期较长的跨年度项目，应根据签订的“勘察设计合同”按年签订“图纸文件交付和设计费交付协议”。
四、承担小型项目设计费及勘测工作量小的项目，其收费办法可以适当简化，由双方协商确定。
第三十条 勘测设计结算应按工作进度分阶段进行，年终必须全面进行结算。财务部门根据计划部门提供的已完工程项目结算通知单和实际完成工作量统计资料办理结算。按照收入和费用相配合的原则，结转应结算项目的收入、税金、成本和盈余。即凡已预收勘测设计款，并在结算期已完成阶段工作量的项目，必须全部结算；已预收勘测设计款，尚未开展工作的，一律不能结算；已预收勘测设计款，部分已开展工作，但尚未完工的项目，可按形象进度和实际完成的工作量进行结算。
第三十一条 勘测设计单位在完成上级规定的各项考核指标后，收入减去税金。成本和营业外收支净额后的盈余，百分之十五上交国家能源交通重点建设基金，百分之五交部，百分之五交主管机构，百分之七十五留勘测设计单位使用。
勘测设计单位留用部分的盈余，先将自费调资（扣除按规定列入成本部分）所需经费提出进入奖励基金，剩余部分建立四项基金，四项基金的比例规定为：
一、电力设计院事业发展基金为百分之五十，后备基金百分之五，福利基金为百分之二十，奖励基金为百分之二十五；
二、水利水电勘测设计院事业发展基金为百分之五十，后备基金为百分之五，福利基金为百分之十五，奖励基金为百分之三十。
第三十二条 勘测设计单位组织业余设计，按国家计委、劳动人事部、财政部、城乡建设环保部计设（1986）1275号文的规定执行。
一、勘测设计单位在完成上级核定的生产能力和重点建设项目的勘测设计任务的前提下，可以组织本单位的职工，利用业余时间搞些业余设计（不包括勘察外业部分）。
二、为提高设计人员的素质，要留一定的业余时间进行学习，组织业余设计的勘测设计单位，业余设计时间每周掌握在六小时以内，业余劳动不能超过工作岗位上八小时工作制的平均工作强度，并对设计的质量和进度负责；由于设计失误造成的损失，要追究单位设计者的责任。
三、业余设计收入和盈余的管理：
1．勘测设计单位组织业余设计的收支，统一由单位财务部门管理，收入列入“预收勘测设计款”帐户；
2．已完工的业余设计项目按收入的百分之八十纳入单位的正常收入，转入“勘测设计结算”帐户，其余百分之二十转入“专用基金——其他专用基金（业余设计津贴）”帐户由单位统筹安排分配给职工个人。直接参加业余设计的科技和经营管理人员个人所得每人每月在三十元以内部分，免征资金税，超过三十元的部分，计入单位的奖金总额；
3．为组织业余设计所发生的全部直接费用和应摊配的管理费都必须按规定列入该项目的成本。
第三十三条 勘测设计单位所属科协和咨询机构组织科技咨询服务，根据中国科协、财政部（86）科协发咨字089号《科协系统科技咨询服务费用收支管理办法》的精神，对勘测设计单位所属科协和咨询机构的科技咨询服务费用收支管理规定如下：
一、业务范围和收费原则按（86）科协发咨字089号文的规定执行。但属勘测或设计的项目，以及指令性的规划、可行性研究项目的收入，不得作咨询收入处理。
二、咨询服务费收入和盈余的管理
1．勘测设计单位所属科协和咨询机构组织的咨询服务费收入，应按“独立核算，自负盈亏”的原则，分别核算，统一由单位财务部门管理；
2．科技咨询服务纯收入可提取10￣15％列入“专用基金——其他专用基金（专家咨询津贴）帐户，用于受聘参加科技咨询服务的科技人员和经营管理人员的专家津贴和对做突出贡献的专家的奖励；专家咨询津贴和奖励不计征奖金税；
3．咨询服务纯收入减去提取专家咨询津贴后的余额，直接转入“盈余”帐户，按规定比例进行分配；
4．为咨询服务所发生的全部直接费用和应摊配的管理费，都必须按规定列入咨询成本。
第三十四条 收入和盈余按以下指标考核：
本期盈余总额
一、收入盈余率＝－－－－－－－－×100％
本期结算收入总额
本期盈余总额
二、产值盈余率＝－－－－－－－－×100％
本期总产值
本期盈余总额
三、成本盈余率＝－－－－－－×100％
本期总成本
本期盈余总额
四、资金盈余率＝－－－－－－－－－－－－－－－×100％
本期固定资产 转本期定额周
＋
（原值）平均余额 金平均余额
第三十五条 加强收入和盈余的日常管理，建立健全管理责任制。
一、勘测设计单位要根据上级批准的勘测设计工作计划和确定的目标盈余，编制盈余计划，并分解落实到各部门各基层单位下达责任盈余，以保证盈余计划的完成，并要检查督促各部门、各单位努力挖掘潜力，组织收入，为增加盈余寻求各种有效途径。
二、计划经营部门负责组织收集技术市场信息，对委托单位签订合同，商定取费标准、定金和付款办法，安排落实各项生产任务，按时向财务部门提供准确的勘测设计进度的统计资料。
三、财务部门要经常分析收入情况，及时向院领导和计划部门反映收入情况，对未能按合同付款的委托单位要与计划部门配合积极催收。
四、严格控制营业外支出。对属于营业外支出范围的离退休人员费用、六个月以上长期病假人员工资、子弟学校经费、抚恤费、退职职工生活补助费等开支要严加控制，力求节约。凡不属于营业外支出范围的开支不得列入盈余开支。
第六章 专 项 基 金 管 理
第三十六条 勘测设计单位的专项基金包括以下两类：
一、专用基金，包括按规定提取和留用的固定资产更新基金、大修理基金、事业发展基金、后备基金、福利基金、奖励基金和其他专用基金。
二、专项拨款，包括由国家和上级主管部门拨给的科研究补助费，以及规程规范、挖潜革新改造拨款等。
第三十七条 专项基金管理的原则和要求是：
一、正确筹措各种专项基金。按国家财经制度的统一规定提取各种专用基金，不得任意提高提取比例，不准改变提取条件。向国家和上级申请专项拨款时，应根据实际需要申报，并注意使用效果。
二、贯彻专款专用的原则。
1．专项基金应在银行开立专户存储，接受银行监督，存款利息按比例直接进入“专用基金”各明细帐户；
2．专项工程所需要的专用物资原则上应用专项基金购买，分别核算；与勘测设计共同使用或采购前不易划分的，使用后要及时结算；
3．划清各种基金的界限，发生的支出应按其性质，分别从有关基金中开支，不得扩大使用范围；
4．按照集中管理、统筹安排使用的要求，对固定资产更新基金、大修理基金、事业发展基金、后备基金和福利基金的管理，除分散在外业实行内部独立核算的勘测队外，不能分配交给处室管理，应由院集中管理，统筹安排使用，杜绝不合法的开支。
三、贯彻“先提后用”的原则。对各项专用基金都要加强计划管理，贯彻“先提后用”的原则，量入为出，节约使用。
四、贯彻“讲求效果”的原则，对专项基金的使用必须讲求效果，做到少花钱，多办事，办好事。对用于事业发展的款项，要进行预测、决策，选择最佳方案，以取得最佳的经济效益。
第三十八条 固定资产更新基金包括按规定从成本中提取的固定资产折旧基金、固定资产变价收入以及上级拨入的设备购置拨款等。主要用于：
1．设备更新；
2．在原有固定资产基础上进行技术改造和技术措施；
3．劳动安全保护措施；
4．零星固定资产设备购置和零星土建工程支出。
第三十九条 大修理基金应按规定的提取率提取，主要用于为恢复固定资产性能的大修理工程支出。结合大修理对机器设备进行的小型技术改造所需费用，也可从大修理基金中开支。
第四十条 事业发展基金应按规定的比例从留成的盈余中提取。专项拨款已完项目的结余应转入事业发展基金。事业发展基金主要用于：
1．技术开发和弥补固定资产更新资金、大修理基金的不足；
2．经过上级批准转作基本建设的自筹资金；
3．补助本单位进行科研、标准设计、人员培训等业务建设基金的不足；
4．用于多种经营方面的投资；
5．补充周转金的不足；
6．其他应从事业发展基金开支的款项。
第四十一条 后备基金应按规定的比例从留成的盈余中提取。后备基金由院长掌握，本着按年度先提后用的原则，主要作为本单位收入下降后补助日常开支的备用基金，也可补助事业发展基金的不足。
第四十二条 福利基金的来源，一是按规定的比例从盈余留成中提取的集体福利基金，二是按规定比例从成本中提取的职工福利费。福利基金主要用于：
1．职工医药费；
2．职工生活困难补助；
3．职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园、少年活动站、校外辅导站、农副业生产等集体福利事业的补贴；
4．职工业余文体活动的补助；
5．集体福利设施支出；
6．按照国家规定由福利基金开支的其他支出。
第四十三条 奖励基金应按规定的比例从留成的盈余中提取。奖励基金主要用于：
1．按规定应由奖励基金开支的自费调资经费；
2．按照规定发给职工的奖金；
3．超过奖金税免税限额以上部分的职工奖金和交纳的奖金税。
奖励基金结余较多时，可以转入“福利基金”安排使用，但福利基金不能用于奖励基金。勘测设计单位奖金的发放，按照计设（1986）2562号《关于勘测设计单位实行技术经济责任制若干问题的补充通知》和国务院国发（1985）114号发布的《事业单位奖金税暂行规定》执行。即：全年发放奖金总额人均不超过三个月基本工资金额的免税；超过免税限额的部分，比照国营企业奖金税适用税率缴纳奖金税。
第四十四条 其他专用基金包括：按不超过结算收入的8％从成本中提取的本单位进行科研、标准设计、技术开发、人员培训等业务建设基金；按不超过结算收入（施工图部分）的4％从成本中提取的参加试车考核及工程验收等的技术服务费和差旅费；按业余设计收入的20％提取的业余设计津贴和从咨询服务费纯收入中提取10￣15％的咨询津贴；按工资总额13％提取的离退休人员劳动保险统筹基金。
各项其他专用基金应用于相应的支出，不得留用，不得扩大开支标准。
第七章 财经纪律和财务监督
第四十五条 各单位应严格遵守财经纪律，加强财务监督，对违反财经纪律和财务制度的行为，必须严肃处理，情节严重的，要给直接责任者以纪律处分，触犯刑律的，要依法追究刑事责任。
第四十六条 主管部门和主管机构，应经常检查、督促所属单位贯彻执行党和国家的政策法令，遵守财务制度；按期审查财务计划和会计决算，对违反财经纪律和财务制度的开支，予以纠正，对资金使用不当，经济效益不高的事项，要限期改进；对群众来信来访检举揭发的问题要认真进行处理。
第四十七条 单位负责人应坚决贯彻执行各项财经纪律和财务制度。审查年度财务计划和会计决算，检查分析财务计划执行情况和财经纪律、财务制度的执行情况，对管理中的薄弱环节和存在问题采取改进措施，提高经济效益。
第四十八条 财务机构和财务会计人员应模范遵守各项财经纪律和财务制度，并同违法乱纪的行为作斗争。应定期检查和分析财务计划的执行情况，发现问题，及时提出改进措施；检查、监督资金、财产的使用管理情况。
第四十九条 各单位必须接受审计机关、财政机关、税务机关和银行依照法律和国家有关规定进行监督，如实提供有关资料和情况，不得拒绝、隐匿和谎报。
第八章 附 则
第五十条 本办法适用于水利电力部所属的勘测设计单位，各省、市、自治区水利（水电）厅（局）所属勘测设计单位，经主管部门同意，可参照执行。
第五十一条 本办法自一九八七年起实行，以前有关规定与本办法不符的，一律按本办法规定执行。
第五十二条 本办法由水利电力部财务司解释。
