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国家税务总局


国家税务总局关于银行企业所得税若干问题的通知
国家税务总局



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
近年来，各地税务机关在对银行进行企业所得税征管和监管中，反映了一些问题，经研究，现就有关问题通知如下：
一、银行取得的境外所得，应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关税收法规的规定，缴纳企业所得税。税务机关应加强对境外所得企业所得税的征收管理。
二、经国家税务总局批准实行汇总纳税的各级银行机构出资举办的企业，包括金融法人企业和非金融企业不得与银行合并纳税，按规定就地缴纳企业所得税。
三、银行计算应纳税所得额时，准予扣除的项目，一律按照税收法规规定的扣除标准执行，财务、会计制度规定的列支标准与税收法规规定的扣除标准不一致的，应按税收规定进行纳税调整。
有关部门和企业的费用考核指标，不得作为税收扣除和计算征税的依据。
四、各地税务机关在清缴或专项检查过程中，发现银行未按权责发生制原则核算申报应收未收利息收入的，应按规定就地补征所得税。
五、银行经营国库券的所得，即银行在二级市场上买卖国库券的所得，应按规定缴纳企业所得税。
六、银行的国库券代办手续费收入应按规定缴纳企业所得税。
七、银行实际支付给代理人的代办手续费凭合法凭证据实扣除。
八、银行收回不良资产应区别情况分别处理：属于收回的已核销的呆帐贷款本息和坏帐损失，计入当期的应纳税所得额；属于收回的尚未核销的贷款本息，其超过贷款本金的部分，应作利息收入处理。
九、银行不得预提固定资产修理费，实际发生的固定资产修理费可据实扣除。但单项固定资产修理费超过其已提取的折旧额50％且数额在10万元以上的，应报经税务机关审核确认后分期扣除，扣除期限最长不得超过3年。
银行办公楼、营业厅装修工程支出，报经税务机关审核同意后，按前款规定扣除。未报经税务机关审核同意的，一律作为资本性支出，不得在税前扣除。
十、银行租赁的房屋、电脑及其辅助设备，属于融资租赁的，应按固定资产进行管理，分期计提折旧。其中，对不按固定资产管理的电脑及其辅助设备，其租赁费的扣除年限不得少于3年。以租代建（购）的固定资产，其租金支出不得在当期扣除，应作为建（购）固定资产的成本，按
规定提取折旧。
十一、银行的工资支出，按计税工资标准扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费按计税工资总额的相应比例计算扣除。
汇总纳税银行的工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费支出，在相应会计科目中如实反映，并在企业所得税申报表中如实申报调整的，由其总机构统一计算扣除；未在相应会计科目中反映和不如实申报的，监管税务机关检查发现后就地补税。
十二、汇总纳税银行的业务招待费、业务宣传费如由总行或分行统一计算调剂使用，须经省级主管税务机关或省级税务监管机关审核确认，年终按规定的比例，统一计算据实扣除；未经审核确认的严格按规定比例在各监管层次计算据实扣除，超过标准的数额，就地补税。
十三、银行收回的以物抵债非货币财产，经评估后的折价金额，若高于债权并由银行支配的部分，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税；低于债权的部分，可按呆帐或坏帐损失的规定核销。以物抵债财产变现与折价金额的差额，按财产转让的有关规定处理。
十四、本通知有关规定，除有特别规定外，均按税收监管层次执行。



1999年9月3日
检察建议是检察机关履行法律监督职责的重要手段之一，其在纠正错误、堵漏建制、预防犯罪以及弘扬社会正义等方面起到重要作用，然而在实践中检察建议的效力并没有得到充分的发挥，我院根据工作实际从以下五方面进一步予以完善。
一、强化办案监督意识，提高检察建议监督水平
该院通过认真学习贯彻《人民检察院检察建议工作规定（试行）》等规范性文件，增强检察人员贯彻执行的自觉性，要求办案人员结合案件反映出的重大社会矛盾问题，分析并提出化解社会矛盾和舆情应对意见；说明案件背后是否反映出相关单位存在社会管理问题，做出是否需要发《检察建议书》的判断，督促办案人员对办理的每一个案件都进行监督，保障监督的全面性。
要求发出的《检察建议书》均须在充分了解情况的前提下，从分论证说理，尽可能增强检察建议指正问题的说服力。如在办理李某诈骗一案中，该院侦查监督科经审查发现房管部门在审查办理房产证业务过程中因注重形式审查、忽视实质审查而令犯罪分子有机可乘，通过专题调研，发出《检察建议书》对房管部门如何完善行政审批程序、堵塞犯罪漏洞等问题提出具体建议。该局针对问题印发《关于加强房产办证资料审查的通知》，并及时将落实情况复函该院侦查监督科。此举得到了我县政法委领导的好评。
二、严把检察建议的质量关。
该院要求在制作检察建议书时，必须根据案件的基本情况，同时要考虑被建议单位的性质、职能等因素，有针对性地提出建议。对办案中发现的带有倾向性、普遍性的问题及在某一领域频发的犯罪现象，落实专人具体负责检察建议的起草、制作和发送工作。例如，我院业务部门在办理案件的过程中发现了一些问题：预防违法犯罪方面管理不完善、制度不健全、不落实，存在犯罪隐患的情况；民间纠纷问题突出，矛盾可能激化导致恶性案件或者群体性事件，需要加强调解疏导工作的情况；人民法院、公安机关、刑罚执行机关和劳动教养机关在执法过程中存在苗头性、倾向性的不规范问题，需要改进的情况等。因此我们对这些存在问题的单位着手预防提出可行性建议，让被建议单位更容易配合，使检察建议更具有具有可行性。
三、健全检察建议跟踪回访制度。
该院制定统一的检察建议专人跟踪回访制度，明确规定检察建议发出后一段时间内由专人负责对发出的检察建议的执行情况进行跟踪回访。对于被建议单位未及时落实的要分析原因及时纠正，对于应该整改而未及时整改导致严重后果的，应当建议有关单位或部门严肃追究直接责任人员的相关责任，对于构成犯罪的要依法移送相关部门追究相关人员的刑事责任。全面掌握检察建议的落实、采纳情况和落实中遇到的困难，积极帮助被建议单位协调解决相关问题，确保检察建议落到实处，发挥作用。
四、目前我院《检察建议书》的基本情况
从收文单位来看，2012年，我院向行政机关发出检察建议15份，向企业单位发出检察建议8份，共23份。如引起全县高度关注两岁女童被碾压事件，该院在批准逮捕犯罪嫌疑人过程中保持高度的政治敏锐性和社会责任感，在认真履行法律监督职能，依法及时办结案件的同时，及时向发生该事件汽车修理厂发出《检察建议书》，从健全市场管理制度、规范商户经营行为、加强安保、完善交通配套设施等方面提出切实可行的意见，为从根本上杜绝类似事件发生提出了要求。
从建议内容看，对侦查活动中存在的不规范或不当行为进行整改建议10份，建议行业主管机关加强或改进本部门管理监督工作8份。如我院驻所检察室接到关于在押人员郭某某有自杀倾向和杨某某用头撞墙事件的报告后，驻所检察室高度重视，立即向主管检察长做了汇报，并在第一时间赶到了看守所，通过谈话了解情况得知主要原因是对自己的案子，压力较大，思想偏激产生了厌世的想法。为此，经办人发出《检察建议书》，建议看守所对干警进行整顿教育、组织安全隐患排查、进一步落实责任。事后看守所积极工作，采取了有效的防护措施，加强看护和谈话教育，目前两名在押人员的思想相对比较稳定。
从采纳落实情况看，截至目前共收到19份书面回复，均提出切实有效地错失，及时整改。如上述规范看守所管理工作的《检察建议书》发出后，该看守所认真组织全体干警对自己所包的号进行一次安全隐患排查，搞一次狱情分析，和自查自纠，每名干警都要详细掌握自己所包号的基本情况，通过上述案件，举一反三，把一些问题隐患和事故苗头查摆出来，并制定了改进的措施，做到防患与未然。同时，将干警包号和重点在押人员的承包责任落实到具体的干警，定期汇报包号和重点在押人员的思想反映，对两名有思想问题的在押人员要指定专人承包，加强看护并积极向局领导汇报，争取他们的支持，如果有必要的话可以请示领导到医院去看看医生，看有没有心理方面的问题，以防止问题的发生，此举措得到了其他看守所的肯定和借鉴。
五、建立长效评比激励机制。
该院强化典型带动，积极参与优秀检察建议评选活动并制定奖励措施，引导办案部门注重发掘所办案件中带有共性的问题，提出操作性强的检察建议，全力保障检察建议取得实效。

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